Lehet-e adómentes a kezelésre adott adomány, és mikor? Egyre több rákkal küszködő, drága gyógyszerekre vagy rehabilitációra szoruló ember kér segítséget olyan alapítványoktól, ahol jóakaratú emberek adományoznak. Sajnos a lengyelországi hatályos törvény szerint az alapítványok által adományozott személyeknek adót kell fizetniük az ilyen adományok után.
Amikororvosi adomány adómentes ? A természetes személyek adófizetési elveit Lengyelországban főként két törvény szabályozza: a személyi jövedelemadóról szóló törvény (SZJA), valamint az öröklési és adományozási adóról szóló törvény. Az SZJA-törvény a meghatározott személy által megszerzett ingyenes juttatásokból származó bevételekre terjed ki, az adományok kivételével. Utóbbiakat az adományozási törvény adózik. Mindkettő mentes az adózás alól a pénz-, dolog-adományozásból vagy a közvetlen hozzátartozók egyéb ingyenes juttatásából származó vagyonnyereség
Elegendő bizonyos követelmények betartása, és különösen az adományozásról az adóhatóság tájékoztatása időben és megfelelően dokumentálja azokat (pl. banki átutalással). De mi történik, ha az adományozók idegenek, akik pénzüket olyan embereknek adományozzák, akiknek betegségük vagy fogyatékosságuk miatt segítségre van szükségük?
Alapítvány adománya
Az alapítványok által nyújtott támogatás két forrásból származhat. Az első az adományozók adományai meghatározott személyeknek (célzott adományok). A második a kifizetések anélkül, hogy meghatároznák, kihez kell fordulniuk, és az alapítvány egyéb bevételei. Az alapítványi támogatás többféle formát ölthet. És így: az alapítvány készpénzt adhat az osztálynak, vagy kifizetheti a számláit anélkül, hogy pénzt adna közvetlenül az ügyfél kezébe. Ennek sajátos adózási következményei vannak. Az adományozás után öröklési és adományozási illetéket kell fizetni. Ezzel szemben az egyéb ingyenes vagy természetbeni juttatás személyi jövedelemadó-köteles. De sem az SZJA-ban, sem az adományozási adóról szóló törvényben nincsenek egyértelmű rendelkezések a közhasznú szervezetektől kapott segélyek teljes körű adómentességére vonatkozóan
Mi következik ebből?
Nos, az alapítvány illetéke nem fizeti meg az adót, ha az alapítvány által 5 éven belül egy személynek juttatott adományok összértéke nemmeghaladja a 4902 PLN-t. Szerencsére az alapítvány terhére az adóhivatalok kedvezően értelmezik a szabályozást, amikor az alapítvány számlájára adományoznak egy-egy beteget. Ha négyen 4902 PLN-nél alacsonyabb összeget fizetnek a betegnek, annak ellenére, hogy az alapítvány összesen 19.608 PLN-t biztosít a betegnek, minden adomány külön kezelhető. Ezért a teljes 19 608 PLN összeg adómentes lesz. Ez azonban csak arra az esetre vonatkozik, amikor számlára utaláskor, pl. alapítvány esetében, megjelölünk egy konkrét személyt, akinek a pénzt küldeni kell.
Egyéb adómentességek
Az SZJA-törvényben van olyan rendelkezés, amely mentesíti az adózás alól a kapott kedvezményeket többek között a hosszan tartó betegség, legfeljebb 2280 PLN összegig az adóévben. Ilyen összeget minden évben fel lehet ajánlani a díjra, mert az nem halmozódik a más években elnyert támogatással. Ha azonban a fent említett összeget túllépik, a díjat a 2280 PLN feletti többlet után kell megfizetni. Az elmúlt évek véleményeinek elemzése alapján azt feltételezhetjük, hogy mind a Pénzügyminisztérium, mind az adóhivatalok igyekeznek mérlegelni az alapítványok, egyesületek kedvezményezettjei által megszerzett segélyek sors által érintettek javára történő megadóztatásának szükségességét.
Sem az SZJA-ban, sem az adományozási adóról szóló törvényben nincsenek egyértelmű rendelkezések a közhasznú szervezetektől kapott támogatások átfogó adómentességéről
1 százalék adó
A törvény szerint az adózó elrendelheti, hogy az általa fizetendő adó 1 százalékát az alapítványhoz, illetve a gondozásában lévő konkrét személyhez utalják. Olyan adó, amely megszűnt a kifizető tulajdona. Ebben a helyzetben nem beszélhetünk arról, hogy az adóalany adott betegnek adományozott, még akkor sem, ha az 1% végső kedvezményezettjeként jelölték meg.
Van azonban két lehetőség, amely lehetővé teszi az alapítványok számára, hogy az adók 1 százalékától származó forrásokat használjanak fel, hogy a címzetteknek ne kelljen újabb adót fizetniük az adóhivatalnak
- Ha az alapítvány ezt a pénzt a Polgári Törvénykönyv értelmében adomány formájában kívánja az egyházközség támogatására fordítani, 4902 PLN adómentes marad.
- Ha kiderül, hogy az egyszázalékos befizetésekből több tízezer zloty folyt be, akkor - a hatályos jogszabályok keretein belül - át kell térni az szja törvényre
Az szja törvény mentesíti az adózás alól a közhasznú szervezetek által is nyújtható szociális segélyt. Tehát ha az alapozó illaz egyesület alapszabályában rendelkezik a szociális segély nyújtásáról szóló rendelkezéssel, emellett világosan meghatározott kritériumok, hogy kit illet meg ez a segély, a segélyben részesülő mentesül az adó alól
Adómentesség a sz. A szociális segélynek az szja-törvényből fakadó korlátja nincs, így elméletileg korlátlan összeget lehetne a díjra átvezetni ingyenes szolgáltatások, ellátások, orvosi beavatkozások kifizetése stb. Jó lenne azonban, ha a Pénzügyminisztérium egy általános (minden érdekeltre, nem csak az egyedi értelmezést kérőkre vonatkozó) adómegállapítást adna ki, amelyben részletesen kifejti, milyen mértékben vehető igénybe ez a mentesség.